По результатам деятельности налоговых органов Сибирского федерального округа за 2004 г. мобилизовано налоговых платежей и других доходов в бюджетную систему Российской Федерации 471,6 млрд руб., из них направлено в федеральный бюджет – 159,8 млрд руб., в консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации – 216,0 млрд руб.. Доходы местных бюджетов сложились в размере 81,2 млрд руб., их доля в общем объеме доходов консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации, входящих в округ, составила 21,6 %.

Доля поступлений налогов, сборов, и других платежей в консолидированный бюджет Российской Федерации по округу в общей массе доходов в целом по России составила 10,0 %, в федеральный бюджет – 8,1 %, в консолидированные бюджеты субъектов федерации – 12,0 %, в местные бюджеты – 14,7 %.

Сравнительный анализ поступлений доходов за 2004 г. к доходам 2003 г. показал прирост мобилизованных платежей в бюджеты различных уровней. Так, в целом по округу, темп прироста налогов, сборов и других доходов в консолидированный бюджет Российской Федерации составил 28,2 % (по России 24,3 %), в федеральный бюджет – 14,7 % (17,7 %), в консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации – 40,4 % (32,4 %).

Поступления налогов и сборов по группам налогов и сборов в течение 2004 г. сложились следующим образом. Всего на территории округа за рассматриваемый период поступило в бюджеты всех уровней федеральных налогов и сборов – 279,6 млрд руб. (что составило 132,6 % от аналогичных поступлений 2003 г.), региональных – 20,1 млрд руб. (92,3 % от прошлогоднего показателя), местных – 8,6 млрд руб. (93,0 %). Налоги, поступившие со специальных налоговых режимов, составили 8,0 млрд руб.. При этом федеральные налоги в общей сумме налоговых поступлений составляют на территории Сибирского федерального округа 87,2 %, на долю региональных налогов приходится 6,3 %, местные налоги составляют 2,7 % от общего объема налоговых доходов.

По итогам 2004 г. темп прироста поступлений налоговых платежей и других доходов по сравнению с 2003 г. выше среднего значения по округу отмечается в 5 регионах округа. К ним относятся: Эвенкийский автономный округ (100,5 %), Омская область (66,9 %), Кемеровская область (47,3 %), Томская область (31,8 %), Таймырский автономный округ (31,7 %). Снижения поступлений по сравнению с 2003 годом в субъектах Федерации, входящих в округ, не наблюдается.

Поступление налоговых платежей в бюджетную систему Российской Федерации по основным отраслям экономики в Сибирском федеральном округе за 2004 год составили 321,3 млрд руб. или 130,2 % по сравнению с итогами 2003 г.(по России – 124,3 %).

По отраслевой структуре экономики за отчетный период налоговые поступления составили: по промышленности – 162,7 млрд руб. или 50,6 % от общего объема поступлений по отраслям экономики (по России – 48,6 %). Поступления от налогоплательщиков в сфере торговли и общественного питания обеспечены в размере 25,7 млрд руб. (8,0 % от общей суммы), транспортной отрасли – 17,6 млрд руб. (5,5 % от общей суммы), строительства – 13,9 млрд руб. (4,3 %). Таким образом, на долю указанных отраслей экономики в 2004 г. пришлось более 68 % от общей суммы поступлений.

При этом по сравнению с 2003 г. по транспортной и строительной отраслям в целом по округу наблюдается снижение темпов поступлений (на 30,2 % и 1,5 % соответственно).

Из отраслей промышленности наибольший размер поступлений налогов и сборов наблюдается в топливной промышленности (48,4 млрд руб. или 29,8 % от общего объема поступлений по промышленности), черной и цветной металлургии (47,8 млрд руб. или 29,4 %), электроэнергетике (15,4 млрд руб. или 9,5 %), пищевой промышленности (10,8 млрд руб. или 6,6 %) и машиностроении и металлообработке (9,7 млрд руб. или 5,9 %). При этом темпы роста поступлений платежей по указанным отраслям варьируются от 96 % (пищевая промышленность) до 207,6 % (черная металлургия), в то время как в целом по России вариация составила от 99,7 % (электроэнергетика) до 183,4 % (черная металлургия).

Наибольшие поступления от предприятий электроэнергетики отмечены в Красноярском крае – 4,2 млрд руб., что составляет 27,5 % от общего объема поступлений отрасли в округе. В топливной промышленности по объему поступлений лидируют Томская и Кемеровская области, на долю которых приходится 80,9 % от поступлений по округу или 38,9 млрд руб.. Свыше 97 % объема поступлений округа в черной металлургии приходится на Кемеровскую область (10,9 млрд руб.), кроме того, по отрасли отмечен отрицательный показатель – 955,3 млн. рублей – приходящийся на Алтайский край. В цветной металлургии подобная ситуация сложилась в Кемеровской области и Республике Хакасия, а наибольший объем поступлений обеспечен в Красноярском крае – 27,5 млрд руб. (75,2 % от общей суммы по округу). В сфере машиностроения и металлообработки около 73 % поступлений на территории округа формируется за счет налогоплательщиков в Красноярском крае (2,2 млрд руб.), Иркутской (2,0 млрд руб.), Новосибирской (1,6 млрд руб.) и Кемеровской (1,3 млрд руб.) областей.
В пищевой промышленности первое место по объему поступлений по территориям принадлежит Кемеровской области, где в бюджет мобилизовано 2,1 млрд руб., на втором – месте Алтайский край – 1,9 млрд руб.

В целом по основным отраслям экономики среди субъектов Российской Федерации Сибирского федерального округа наибольшие поступления налогов и сборов сложились в Красноярском крае (68,5 млрд руб., или 21,3 % всех поступлений по округу) и Кемеровской области (52,4 млрд руб., или 16,3 %).

Поступления налога на прибыль организаций за 2004 г. сложились следующим образом. В целом по округу указанный налог поступил в размере 102,6 млрд руб., что составило 27,3 % от общего объема поступлений в консолидированный бюджет Российской Федерации на территории СФО. При чем в федеральный бюджет поступило – 23,6 млрд руб. (на 50,4 % больше, чем в 2003 г.), в консолидированный бюджет субъектов федерации – 79,0 млрд руб. (на 134,7 % больше, чем по итогам предыдущего года), из них в доходы местных бюджетов – 20,7 млрд руб. (прирост составил 52,6 %). Наибольшие суммы поступлений налога на прибыль зафиксированы в Красноярском крае и Омской области – 27,0 млрд руб. и 20,7 млрд руб. соответственно. Среди 16 субъектов федерации, входящих в округ, снижение объема поступлений по сравнению с 2003 г. наблюдается в Читинской области (на 29,3 %) и Республике Алтай (на 26,4 %). Наибольшие темпы роста поступлений налога на прибыль отмечены в Омской (495,7 %) и Кемеровской (343,4 %) областях.

За 2004 г. налог на добавленную стоимость составил 24,8 % от общего объема поступлений или 53,1 млрд руб. по Сибирскому федеральному округу в федеральный бюджет, что на 0,2 % меньше, чем за 2003 г. Наибольшие суммы поступлений отмечаются в Красноярском крае, Кемеровской и Новосибирской областях (12,5 млрд руб., 12,3 млрд руб. и 10,2 млрд руб. соответственно). Доля поступлений налога по этим регионам составила 65,9 % от общей суммы НДС по округу. Отрицательные значения сумм НДС сложились в Таймырском АО (4,1 млрд руб.) и Эвенкийском АО (0,8 млрд руб.).

Несмотря на то, что в целом по округу наблюдается небольшое снижение поступлений по НДС по сравнению с 2003 г. (темп снижения 99,8 % по округу), в ряде регионов наблюдается значительный рост данного показателя. Так, поступления по налогу превысили прошлогодний показатель за рассматриваемый период в Омской области (темп роста – 220,3 %), Агинском Бурятском АО (темп роста составил 211,9 %), Читинской области (166,9 %), Томской области (137,9 %), Красноярском крае (105,2 %), Кемеровской области (141,1 %), Усть-Ордынском Бурятском АО (108,1 %) и Республике Хакасия. В остальных регионах округа наблюдается снижение поступлений НДС, при этом наибольшее снижение отмечено в Алтайском крае – на 39,1 %.

Значительное влияние на объем поступлений НДС оказывают возвраты сумм налога. В целом по Сибирскому федеральному округу за 2004 г. возвращено НДС на расчетные счета налогоплательщиков в размере 18,8 млрд руб., что на 48,2 % больше, чем в 2003 г. Доля сумм, возвращенных на расчетные счета налогоплательщиков, в общем объеме фактически возмещенных сумм НДС в связи с применением налоговой ставки 0 процентов по Сибирскому федеральному округу составила 48,3 %. Значительные суммы возвратов на расчетные счета наблюдаются в Иркутской, Омской, Кемеровской областях и Таймырском автономном округе, в сумме на долю названных регионов приходится 14,1 млрд руб. или 75 % от общей суммы возвратов по округу (более 3 млрд руб. по каждому из них).

Поступление платежей по налогам со специальным налоговым режимом по итогам 2004 г. в Сибирском федеральном округе обеспечено за счет единого налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, единого минимального налога, единого налога на вмененный доход и единого сельскохозяйственного налога.

Так, поступление единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности в целом по округу за 12 месяцев истекшего года составили 4,4 млрд руб., что больше поступлений по данному налогу за 2003 г. на 63,9 %. При этом показатель прироста поступлений меньше общероссийского на 8,8 процентных пункта. Наибольшие суммы ЕНВД собраны на территории Красноярского края (658,4 млн руб.), Кемеровской (609,8 млн руб.), Новосибирской (607,3 млн руб.) и Иркутской (575,1 млн руб.) областей. Только в одном регионе округа (Эвенкийском автономном округе) наблюдается снижение объема поступлений на 28,1 %.

Единый налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, поступил на территории округа в размере 3,4 млрд руб., на 62 % превышающем прошлогодний показатель (по России на 58,5 %). Темп роста поступлений данного налога выше среднеокружного отмечен в 10 регионах из 16, входящих в Сибирский федеральный округ. В Республике Алтай и Эвенкийском автономном округе зафиксировано снижение объема поступлений единого налога на 32,6 и 16,4 % соответственно по сравнению с результатами 2003 г.

В 2004 г. впервые в бюджетную систему страны поступил минимальный налог, уплачиваемый плательщиками единого налога, применяющими в качества объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в случае, если сумма начисленного в общем порядке единого налога меньше суммы минимального налога (1 % от доходов). На территории округа минимального налога поступило 201,9 млн руб., или 12,1 % от общей суммы по России. Наибольшие размеры поступлений приходятся на Алтайский край (34,3 млн руб.), Новосибирскую (31,6 млн руб.) и Иркутскую (28,7 млн руб.) области, что составляет 46,9 % от общего объема минимального налога по округу.

Единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН) за 2004 г. поступило на территории округа 29,2 млн руб., что значительно превышает прошлогодние показатели. Рост объемов поступлений связан с тем, что с 01.01.04 г. полностью изменился порядок исчисления и уплаты данного налога. Если в 2003 г. платежи по ЕСХН поступали только в Усть-Ордынском Бурятском автономном округе, то в 2004 г. поступления отмечены во всех регионах округа кроме Таймырского и Эвенкийского автономных округов. Большая часть поступлений рассматриваемого налога по округу обеспечена в Алтайском (6,9 млн руб.) и Красноярском (4,2 млн руб.) краях, а также Кемеровской области (3,96 млн руб.).

Поступления платежей в государственные внебюджетные фонды за счет единого социального налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, поступлений в погашение задолженности прошлых лет по страховым взносам, пеням, штрафам в государственные внебюджетные фонды, а также единого социального налога, зачисляемого в федеральный бюджет, за 2004 г. составили по округу 151,1 млрд руб. (с учетом расходов, произведенных на государственное социальное страхование) и по сравнению с 2003 г. увеличилось на 25,7 млрд руб. или 20,5 % (по России на 21,7 %). При этом увеличение поступлений в государственные внебюджетные фонды наблюдается во всех регионах округа, отмеченный темп роста колеблется от 101,7 % (Таймырский автономный округ) до 131,8 % (Агинский Бурятский автономный округ). Отметим, что темп роста выше среднеокружного отмечается в 9 субъектах федерации из 16, входящих в округ.

Единого социального налога по округу поступило 74,1 млрд руб., в том числе ЕСН, зачисляемого в федеральный бюджет – 55,3 млрд руб. или 74,6 %. Поступление взносов на обязательное пенсионное страхование составило в 2004 г. – 61,2 млрд руб. Свыше 71 % от указанного объема поступлений (или 43,9 млрд руб.) сформировано на территории Красноярского края, Кемеровской, Иркутской и Новосибирской областей, где размер поступивших взносов составил 12,1 млрд руб., 11,6 млрд руб., 10,6 млрд руб. и 9,7 млрд руб. соответственно.

Задолженность прошлых лет по страховым взносам, пеням, штрафам в государственные внебюджетные фонды, погашена в 2004 г. в размере 3,5 млрд руб.

Поступления во внебюджетные фонды по налогам со специальным налоговым режимом составили по округу 981,0 млн руб., в том числе в федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 42,9 млн руб., территориальные фонды обязательного медицинского страхования – 386,6 млн руб., в Фонд социального страхования – 430,3 млн руб., в Пенсионный фонд – 121,2 млн руб.

ВЫПОЛНЕНИЕ ЗАДАНИЯ ПО МОБИЛИЗАЦИИ В ФЕДЕРАЛЬНЫЙ БЮДЖЕТ НАЛОГОВ И СБОРОВ, КОНТРОЛИРУЕМЫХ МНС РОССИИ И ЕДИНОГО СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГА,  ЗАЧИСЛЯЕМОГО В ФЕДЕРАЛЬНЫЙ БЮДЖЕТ

Задание по мобилизации в федеральный бюджет налогов и сборов, контролируемых ФНС России, установленное для налоговых органов по Сибирскому федеральному округу на 2004 г. в размере 66,4 млрд руб. выполнено на 117,8 % (по России – на 105,5 %), дополнительно поступило 11,8 млрд руб.

Установленное задание по мобилизации ЕСН, поступающего в федеральный бюджет для перечисления Пенсионному фонду Российской Федерации на выплату базовой части трудовой пенсии в сумме 53,7 млрд руб. выполнено в целом по округу на 101,8 %, что выше среднего значения данного показателя по России (100,9 %) на 0,9 процентных пункта.

Результаты выполнения установленных заданий налоговыми органами в Сибирском федеральном округе имеют практически во всех регионам округа положительные оценки.

Так, выполнение заданий по мобилизации в федеральный бюджет налоговых и неналоговых доходов, контролируемых ФНС России, обеспечено всеми Управлениями по налогам и сборам, входящим в Сибирский федеральный округ. Лучшие результаты работы по мобилизации налогов и сборов в федеральный бюджет в целях выполнения заданий по итогам 2004 г. обеспечены налоговыми органами Читинской области и Агинского Бурятского АО (155,7 %), Иркутской области и Усть-Ордынского Бурятского АО (141,6 %).

При этом по абсолютному размеру дополнительно мобилизованных средств в федеральный бюджет лидируют налоговые органы Кемеровской области (3,2 млрд руб.), Красноярского края, Таймырского и Эвенкийского автономных округов (2,3 млрд руб.), Иркутской области и Усть-Ордынского Бурятского АО (1,9 млрд руб.). В общей сумме дополнительных поступлений налогов и сборов в целом по округу на эти регионы пришлось 62,7 %.

За 2004 г. уровень выполнения установленного задания по мобилизации ЕСН, поступающего в федеральный бюджет, для перечисления Пенсионному фонду Российской Федерации на выплату базовой части трудовой пенсии составил 101,8 % (по России – 100,9 %), при задании в сумме 53,7 млрд руб. мобилизовано 54,6 млрд руб. Из 12 Управлений ФНС России по Сибирскому федеральному округу не обеспечено выполнение данного задания только Управлением ФНС России по Иркутской области и Усть-Ордынскому Бурятскому АО уровень выполнения задания здесь составил 99,2 %, а отставание от планового задания по ЕСН, зачисляемому в федеральный бюджет, в абсолютном выражении составило 63 млн руб. По остальным управлениям округа выполнение установленного задания по ЕСН варьируется от 100,2 % (УФНС России по Республике Тыва) до 104,5 % (УФНС России по Алтайскому краю).

Уровень выполнения сводного задания по мобилизации в федеральный бюджет налоговых и неналоговых доходов и ЕСН для перечисления Пенсионному Фонду Российской Федерации на выплату базовой части трудовой пенсии по Сибирскому Федеральному округу за 2004 г. составил 110,7 % (при задании 120,1 млрд руб. мобилизовано 132,9 млрд руб.).

Таким образом, налоговыми органами ФНС России по Сибирскому федеральному округу за 2004 г. обеспечено дополнительное поступление налогов и сборов, включая ЕСН, в федеральный бюджет на сумму 12,8 млрд руб.

ЗАДОЛЖЕННОСТЬ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ, УПЛАТЕ ПЕНЕЙ И НАЛОГОВЫХ САНКЦИЙ В БЮДЖЕТНУЮ СИСТЕМУ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Задолженность по налоговым платежам, уплате пеней и налоговых санкций (далее – совокупная задолженность) в бюджетную систему Российской Федерации по состоянию на 1 января 2005 г. составила по Сибирскому федеральному округу 210,6 млрд руб. По сравнению с началом г.значение данного показателя выросло на 13,1 млрд руб. или на 6,6 %, что почти в 10 раз меньше, чем в целом по Российской Федерации, где наблюдается рост объема совокупной задолженности на 65,2 %. Доля совокупной задолженности округа в общем объеме задолженности по России на 01.01.05 г. составила 11,7 %.

Снижение объема совокупной задолженности наблюдается в 6 субъектах из 16, входящих в Сибирский федеральный округ. Наибольший размер сокращения достигнут налоговыми органами Красноярского края (на 6,0 млрд руб., или на 18,6 %) и Кемеровской области (на 5,5 млрд руб., или на 12,1 %), Республике Бурятия, Иркутской, Новосибирской областей (на 14,4 %, 14 %, 13,9 % соответственно) и Агинском Бурятском автономном округе на 6,2 %. Наибольшее увеличение размера совокупной задолженности по сравнению с началом г.отмечается в Омской и Томской областях (на 21,2 млрд руб. и 6,0 млрд руб., или 192,4 % и 78,5 % соответственно) и Эвенкийском автономном округе (на 1,5 млрд руб., или 344,9 %). Высокий темп роста данной задолженности к началу года наблюдается в Усть-Ордынском Бурятском автономном округе (144,7 %).

Во всех регионах, где наблюдается снижение объема совокупной задолженности, сокращение обеспечено, как снижением задолженности по уплате налогов и сборов, так и по уплате пеней и налоговых санкций.

Увеличение совокупной задолженности при одновременном росте задолженности по налоговым платежам, а также пеням и санкциям имеет место в Республиках Алтай, Тыва, Омской и Томской областях, а также Таймырском и Усть-Ордынском Бурятском автономных округах.

Рост совокупной задолженности при увеличении только одной ее части отмечен в Республике Хакасия, Алтайском крае, Читинской области и Эвенкийском автономном округе.

Более 70 % совокупной задолженности по округу (159,7 млрд руб.) составила задолженность налогоплательщиков 5 регионов – Кемеровской (39,7 млрд руб.), Читинской (37,5 млрд руб.), Омской (32,1 млрд руб.) и Иркутской (23,8 млрд руб.) областей, а также Красноярского края (26,5 млрд руб.).

Наибольшие размеры составляющих совокупной задолженности приходится на два основных налога: НДС и налог на прибыль организаций. Так, совокупная задолженность по НДС на 1 января 2005 г. составила 91,5 млрд руб., по налогу на прибыль организаций – 41,8 млрд руб., что составляет 63,2 % совокупной задолженности округа.

Значительная часть совокупной задолженности по НДС сформирована в Кемеровской (20,1 млрд руб.) и Читинской (15,9 млрд руб.) областях, на их долю приходится 39,3 % от общей суммы задолженности по НДС. По налогу на прибыль организаций больший размер совокупной задолженности приходится на Омскую (15,0 млрд руб. или 35,8 %, Читинскую область – 8,1 млрд руб. или 19,3 % и Кемеровскую область 3,8 млрд руб. (9,1 %).

Задолженность по НДС по налоговым платежам по округу на 1 января 2005 г. составляет 47,9 млрд руб. и по сравнению с 1 января 2004 г. выросла на 2,8 %. Наибольшие темпы роста задолженности по НДС отмечены в Омской области –41 %, Усть-Ордынском Бурятском автономном округе – 195,6 % и Томской области – 189,4 %. В Новосибирской области наблюдались самые высокие темпы снижения задолженности – 72,7 %.

Кроме того, 50,3 % от общей суммы задолженности по НДС (24,1 млрд руб.) составляет недоимка, около сорока процентов которой сформировано налогоплательщиками Читинской области.

Задолженность по налоговым платежам по налогу на прибыль организаций выросла за 2004 г. на 85,1 % и на 01.01.05 г. составляет 23,4 млрд руб. Наибольший рост задолженности по налогу наблюдался в Усть-Ордынском Бурятском автономном округе задолженность выросла на 6643,8 %) и Омской области, где тем роста составил 1474,5 % (увеличилась на 9,0 млрд руб. и составляет 9,6 млрд руб.Совокупная задолженность по ЕСН на отчетную дату составила 25,1 млрд руб., что больше значения данного показателя на начало 2004 г. на 6,0 млрд руб. или 31,4 %. Из совокупной задолженности по ЕСН задолженность по налоговым платежам по состоянию на 01.01.05 г. составила 18,2 млрд руб. и по уплате пеней и налоговых санкций – 6,9 млрд руб.

Общий объем совокупной задолженности по отраслям экономики распределился следующим образом. На отрасли промышленности пришлось 115,3 млрд руб. (54,8 % от общего объема задолженности по округу), на строительство – 17,5 млрд руб. (8,3 %), на жилищно-коммунальное хозяйство – 11,1 млрд руб. (5,3 %), на торговлю и общественное питание – 30,4 млрд руб. (14,5 %), на транспорт – 7,4 млрд руб. (3,5 %). В целом на долю указанных отраслей экономики приходится 86,3 % общего объема задолженности по округу.

Динамика совокупной задолженности по округу свидетельствует о положительной тенденции снижения в таких отраслях экономики как транспорт (на 38,9 %), строительство (на 13,0 %) промышленность (на 4,1 %). Прирост совокупной задолженности по состоянию на 1 января 2005 г. отмечен в жилищно-коммунальном хозяйстве (на 0,7 %) и значительный скачек задолженности произошел в торговле и общественном питании (на 221,4 %), что объясняется ростом задолженности в данной отрасли в Омской области. Там сумма задолженности составляет 21,0 млрд руб. и сначала г.выросла на 2 390,5 %.

По-прежнему, основной размер задолженности приходится на приоритетные отрасли промышленности, обеспечивающие основной объем поступлений по налогам и сборам в бюджетную систему Российской Федерации.

По транспортной отрасли основной объем задолженности сосредоточен в Красноярском крае, Иркутской, Кемеровской и Новосибирской областях. На долю задолженности указанных субъектов федерации приходится 5,3 млрд руб., или 71,6 % всей задолженности этой отрасли по округу.

В строительстве основная масса задолженности приходится на предприятия Кемеровской области – 4,1 млрд руб., Иркутской области и Красноярского края – по 3,3 млрд руб..

В жилищно-коммунальном хозяйстве 38,7 % от общего объема задолженности (4,3 млрд руб.) отмечено в Кемеровской области. Более 1 млрд руб. в данной отрасли сложилась задолженность в Красноярском крае, Иркутской и Омской областях.

В 5 регионах округа задолженность предприятий торговли и общественного питания зафиксирована на отчетную дату в размерах более 1 млрд руб. (от 1,0 млрд руб. по Алтайскому краю и до 1,9 млрд руб. по Новосибирской области). Нестандартная ситуация сложилась в Омской области: по отношению к 1 января 2004 г. задолженность предприятий торговли и общественного питания выросла на 2 390,5 % и составляет 21,0 млрд руб.. Доля задолженности по данной отрасли составляет 65,3 % от суммы совокупной задолженности по субъекту, в то время как в среднем по России ее доля в общей сумме задолженности равна всего 14,5 %.

В целом по округу совокупная задолженность топливной промышленности составила 25,1 млрд руб. (21,8 % от общего объема задолженности промышленности) и с начала 2004 г. выросла на 3,4 %, в то время как в целом по России темп роста аналогичного показателя составляет 740,6 %. Задолженность в машиностроении и металлообработке составила 12,7 млрд руб. (11,0 % от общей задолженности промышленности), электроэнергетике – 8,8 млрд руб. (7,6 %), черной и цветной металлургии – 6,4 млрд руб. (5,5 %), пищевой промышленности – 5,8 млрд руб. (5,0 %). Удельный вес совокупной задолженности по указанным отраслям промышленности составил около 50,9 % от общей массы задолженности промышленности округа.

Основной объем задолженности по топливной промышленности сосредоточен в Кемеровской области – 12,5 млрд руб., или 50,2 % от суммы задолженности в целом по округу.

По объему совокупной задолженности в машиностроении и металлообработке лидерами являются Красноярский край, Омская и Новосибирская область – 2,6 млрд руб., 2,3 млрд руб. и 2,1 млрд руб. соответственно. В электроэнергетике наибольший объем задолженности в округе сосредоточен в Кемеровской области (3,2 млрд руб.) и Красноярском крае (2,6 млрд руб.), что в совокупности составляет 65,9 % от всей задолженности по данной отрасли в округе.

Значительные размеры совокупной задолженности по черной металлургии по состоянию на отчетную дату отмечены также в Кемеровской области (1,4 млрд руб.) и Красноярском крае (1,1 млрд руб.); по цветной металлургии – в Красноярском крае (742,9 млн руб.) и Иркутской области (738,8 млн руб.), при этом, следует отметить, темпы снижения задолженности по отношению к началу г.в данных субъектах составили 52,4 % и 43 % соответственно. Более 27 % (1,6 млрд руб.) от общей суммы задолженности по пищевой промышленности сформировано налогоплательщиками Алтайского края и 19 % (1,1 млрд руб.) – Новосибирской области.

Во всех рассматриваемых отраслях промышленности округа (кроме топливной) наблюдается снижение объема совокупной задолженности по сравнению с началом 2004 г., от 2 % (в пищевой промышленности) до 36,5 % (в цветной металлургии).

По состоянию на 01.05.05 г. из общей массы задолженности по налогам, сборам и пеням и налоговым санкциям по субъектам Российской Федерации Сибирского федерального округа 82,1 % и 88,4 % пришлось на задолженность по Управлениям МНС России. Оставшаяся доля (17,9 % и 11,6 %) пришлась на задолженность по крупнейшим налогоплательщикам, переданным на налоговый учет в Межрегиональные инспекции МНС России по крупнейшим налогоплательщикам, но находящихся на территории субъектов РФ по Сибирскому федеральному округу.

На 1 января 2005 г. из общего объема совокупной задолженности размер задолженности по налогам и сборам по Сибирскому федеральному округу составил 111,2 млрд руб. (52,8 %).

Анализ изменения размеров задолженности по налогам и сборам по сравнению с началом года показывает, что произошло ее увеличение на 12,7 %, или 12,5 млрд руб., в то время как в целом по России значение данного показателя выросло на 68,9 %.

Структура составляющих задолженности по налоговым платежам выглядит следующим образом.

Так, по состоянию на 1 января 2005 г. в целом по округу недоимка составила 65,0 млрд руб. (58,5 % от общей суммы задолженности по налоговым платежам), отстроченные (рассроченные) платежи – 10,9 млн руб. (0,009 %), приостановленные к взысканию платежи – 40,6 млрд руб. (36,5 %). Размер реструктурированной задолженности на отчетную дату зафиксирован в сумме 5,5 млрд руб. или 5 % в общей массе задолженности по налогам и сборам.

Более 64 % задолженности по налоговым платежам образовалось за счет неуплаты или несвоевременной уплаты налога на добавленную стоимость (далее – НДС) и налога на прибыль организаций.

Размер налоговой задолженности по НДС составил 47,9 млрд руб., что на 2,8 % больше, чем на начало 2004 г. Задолженность по налогу на прибыль организаций в целом по округу составила 23,5 млрд руб. и выросла по сравнению с началом 2004 г. на 85 %. Совокупная доля указанных налогов в общем объеме недоимки по округу на 01.01.05 г. составила 65,4 %, в платежах, приостановленных к взысканию – 61,8 %.

По состоянию на 1 января 2005 г. задолженность по уплате пеней и налоговых санкций составила 99,5 млрд руб., или 47,2 % от объема совокупной задолженности округа. Данная задолженность по сравнению с началом года увеличилась на 700 млн руб., или 0,7 %, тогда как в целом по России отмечается прирост на 61,9 %.

Из данной задолженности на указанную дату 52,7 млрд руб. (53 %) составила неурегулированная задолженность, приостановленные к взысканию пени и налоговые санкции – 28,9 млрд руб. (29 %), реструктуризированная задолженность – 17,9 млрд руб. (18 %) и отсроченные (рассроченные) пени и налоговые санкции – 7,2 млн руб. (0,009 %).

Среди регионов округа по объему неурегулированной задолженности лидирует Читинская область (13,4 млрд руб., или 25,4 % от размера по округу). Наибольшие суммы приостановленных к взысканию пеней и налоговых санкций сосредоточены в 7 регионах округа, где они составляют более 1 млрд руб. Совокупная сумма приостановленных пеней и налоговых санкций по этим регионам составила 26,6 млрд руб., или 92,2 % в общей массе данных платежей. Наибольшая сумма приостановленных платежей наблюдается в Кемеровской области (8,9 млрд руб., или 30,8 %). Наибольший размер реструктурированной задолженности по уплате пеней и налоговых санкций в Кемеровской области и Красноярском крае (5,6 млрд руб. и 5,3 млрд руб.) и минимальный – в Усть-Ордынском Бурятском АО (5,9 млн руб.). Из общей суммы отсроченных (рассроченных) пеней и налоговых санкций 58,3 %, или 4,2 млн руб. пришлось на Кемеровскую область.

В структуре задолженности по уплате пеней и налоговых санкций наибольший размер приходится на задолженность по уплате пеней (84,3 млрд руб., или 84,7 %).По сравнению с началом года задолженность по уплате пеней в целом по округу сократилась на 1,8 млрд руб., или 2,1 %. Значительно сократилась данная задолженность в Кемеровской области и Красноярском крае (на 3,9 млрд руб. и на 3,5 млрд руб.), а увеличилась – в Омской области (на 6,1 млрд руб.), Читинской и Иркутской областях (2,6 млрд руб. и 2,7 млрд руб.).

Задолженность по уплате налоговых санкций на 01.01.05 г. составила 15,2 млрд руб. и относительно начала года возросла на 2,5 млрд руб., или 19,6 %. Порядка 30,3 % из общей суммы задолженности по уплате налоговых санкций сформировано Читинской областью (4,6 млрд руб.). Сокращение данной задолженности произошло в шести регионах округа из шестнадцати: Республиках Алтай и Тыва (56 % и 60,7 % соответственно) и во всех четырех автономных округах входящих в состав Сибирского федерального округа; самое большое увеличение – в Томской области (на 1,2 млрд руб.).

СВЕДЕНИЯ О ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВАХ, СПИСАННЫХ С РАСЧЕТНЫХ СЧЕТОВ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ, НО НЕ ЗАЧИСЛЕННЫХ НА СЧЕТА ПО УЧЕТУ ДОХОДОВ БЮДЖЕТОВ И ГОСУДАРСТВЕННЫХ ВНЕБЮДЖЕТНЫХ ФОНДОВ («ЗАВИСШИЕ ПЛАТЕЖИ»)

По состоянию на 1 января 2005 г. по Сибирскому федеральному округу размер денежных средств, списанных с расчетных счетов налогоплательщиков, но не зачисленных на счета по учету доходов бюджетов и государственных внебюджетных фондов составил 2,0 млрд руб. и по сравнению с данными на 1 января 2004 г. сократился на 73 млн руб. или на 3,5  % (по России – на 4,1 %). При этом 98,3 % от общей суммы «зависших» платежей приходится на суммы, списанные до 01.01.2001 г. и только в Кемеровской области данный показатель ниже среднеокружного и составляет 90,8 %. Внутри округа рост «зависших» платежей с начала года происходит в Красноярском и Алтайском крае – на 4,6 % и 1,0 %, Читинской и Новосибирской области – на 21,3 % и 1,3 % соответственно, в остальных регионах их размер снижается либо держится на прежнем уровне.

Наиболее значительные суммы денежных средств списаны с расчетных счетов налогоплательщиков, но не зачислены на счета по учету доходов бюджетов и государственных внебюджетных фондов в Новосибирской (518,7 млн руб.), Иркутской (342,1 млн руб.) и Кемеровской (340,4 млн руб.) областях. Совокупная доля названных регионов в общем объеме по округу составляет 59,8 %.

По состоянию на 01.01.05 г. на территории округа признана исполненной обязанность по уплате налогов (сборов) налогоплательщиками по решению арбитражных судов в сумме 821,9 млн руб., что составило 40,9 % от всей «зависшей суммы» (по России 48,9 %). По сравнению с началом года значение данного показателя по округу увеличилось на 3,7 процентных пункта. Значительные размеры признанных сумм по налоговым платежам по решениям арбитражных судов отмечаются в Новосибирской (273,4 млн руб.), Иркутской (124,1 млн руб.) областях, в Алтайском (133,5 млн руб.) и Красноярском крае (99,0 млн руб.). Кроме того, на 01.01.05 г. учтено налоговыми органами округа как исполненная обязанность по уплате налогов (сборов) налогоплательщиками без решения арбитражных судов 127.2 млн руб. или 6,3 % от общего объема зависших платежей.

По состоянию на отчетную дату в целом по округу налоговыми органами отказано налогоплательщикам в признании обязанности по уплате налогов и сборов исполненной на сумму 993,3 млн руб. Доля сумм, отказанных в признании обязанности по уплате налогов (сборов) исполненной, составила 49,4 % от общей суммы «зависших» платежей по округу, по России аналогичный показатель составил 26,6 %. Больше всего отказов было произведено налоговыми органами Новосибирской и Кемеровской областей – 237,0 млн руб. и 194,3 млн руб. соответственно.

На 01.01.05 г. остаток нерассмотренных налоговыми органами сумм налогов и сборов по неисполненным кредитными организациями платежным документам составил по округу 68,0 млн руб. Наиболее значительный остаток названных сумм отмечается в Иркутской области – 56,3 млн руб., что составляет порядка 82,8 % от общего остатка нерассмотренных налоговыми органами сумм налогов и сборов по неисполненным кредитными организациями платежным документам по округу.

По состоянию на 01.01.05 г. налогоплательщиками отозвано платежных поручений из проблемных банков на сумму 286,5 млн руб., снижение за период с начала г.составило 92,3 млн руб. Снижение отозванных платежных документов произошло в Красноярском крае, Таймырском и Эвенкийском АО на 99,3 млн руб., Иркутской области и Усть-Ордынском Бурятском АО на 23,3 млн руб., Читинская область и Агинский Бурятский автономный округ на 1 млн руб.). Ростом данного показателя отмечена Кемеровская область (6,5 млн руб.). В остальных регионах существенных изменений не наблюдалось.

В результате проводимых налоговыми органами Сибирского федерального округа мероприятий в отношении налогоплательщиков сумма денежных средств, повторно уплаченных налогоплательщиками через другие кредитные организации, имеет положительную динамику роста (112,2 %), и по состоянию на 01.01.2005 составляет 787,8 млн руб., что на 85,8 млн руб. больше аналогичного показателя по состоянию на 01.01.04 г..

В целом по округу в правоохранительные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела налоговыми органами передано материалов всего на 2 023,9 млн руб. При этом наибольшие суммы по переданным делам, а именно 87,4 % от общей суммы переданных дел, принадлежат налоговым органам Новосибирской области (906,2 млн руб.), Томской области (312,9 млн руб.), Кемеровская область (258,0 %) и Красноярский край, Таймырский и Эвенкийский АО (291,2 млн руб.). Налоговыми органами Республик Алтай, Бурятия и Тыва материалы в правоохранительные органы не передавалось.

РЕЗУЛЬТАТЫ КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЫ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ СИБИРСКОГО ФЕДЕРАЛЬНОГО ОКРУГА

Общие результаты контрольной работы налоговых органов по проверкам организаций и физических лиц по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах

За 2004 г. налоговыми органами Сибирского федерального округа по результатам проведенных камеральных и выездных налоговых проверок организаций и физических лиц дополнительно начислено платежей в бюджетную систему Российской Федерации 45,3 млрд руб. (4,1  % от общей суммы по России). В общей сумме по выездным налоговым проверкам доначислено 19,8 млрд руб. (43,7  %), по камеральным налоговым проверкам, включая пени, начисленные в лицевых счетах налогоплательщиков за несвоевременную или не полную уплату налогов (сборов) – 25,5 млрд руб. (56,3  %).

Несмотря на то, что по сравнению с прошлым г. во всех управлениях Сибирского федерального округа (кроме Управления ФНС России по Читинской области и Агинскому Бурятскому автономному округу) обеспечен рост доначислений, в целом по округу отмечается снижение на 23,4  % (по России – рост в 4,7 раза). При этом по выездным налоговым проверкам отмечается снижение доначисленных сумм на 53,9  % (по России – рост в 8 раз), в то время как по камеральным налоговым проверкам – рост на 57,9  % (по России – 55,0  %).

В структуре дополнительно начисленных сумм преобладают налоги (сборы) – 22,1 млрд руб. (48,9  %). На налоговые санкции приходится 4,9 млрд руб. (10,8  %), пени – 18,3 млрд руб. (40,3  %). Из общей суммы пени 13,1 млрд руб. (71,6  %) приходится на пени, начисленные в лицевых счетах налогоплательщиков за несвоевременную или не полную уплату налогов (сборов).

В округе по размерам дополнительно начисленных платежей по результатам контрольной работы лидируют налоговые органы Иркутской области и Усть-Ордынского Бурятского АО (9,9 млрд руб.), Кемеровской области (8,7 млрд руб.), а также Красноярского края, Таймырского и Эвенкийского АО (7,6 млрд руб.), на долю которых приходится 57,8  % доначислений по округу.

Среди налоговых органов округа наибольшие темпы роста доначислений обеспечены управлениями ФНС России по Республике Тыва (281,2  %), Омской области (238,3  %), Республике Хакасия (167,4  %) и Томской области (161,4  %).

Меры, принимаемые к нарушителям налогового и валютного законодательства

К нарушителям налоговой дисциплины принимались предусмотренные действующим законодательством меры воздействия. Так, за 2004 г. в целом по округу в судебные органы направлено 31 432 протоколов об административных правонарушениях должностными лицами организаций, что на 2  % (613 протоколов) больше чем в прошлом году, по России аналогичный показатель вырос на 2,9 %. Кроме того, в судебные органы направлено более тысячи протоколов об административных правонарушениях физическими лицами.

Наибольшее количество протоколов на должностных лиц организаций в судебные органы направлено в Кемеровской и Иркутской областях и Усть-Ордынском Бурятском АО (5612 и 5371)и Красноярском крае, Таймырском и Эвенкийском АО (4135), на долю названных регионов приходится 48,1  % от общего количества направленных протоколов по округу. Наибольшее количество направленных протоколов на физических лиц в Кемеровской области и Красноярском крае (253 и 154), на их долю приходится более 40  % от общего объема протоколов.

За 2004 г. налоговыми органами округа составлялось 53 протокола об административных правонарушениях в области валютного законодательства юридическими лицами, 115 должностными лицами и 9 физическими. Кроме того, было принято 38 решений о привлечении юридических лиц к административной ответственности за нарушения в области валютного законодательства, 83 решения о привлечении должностных лиц и 9 – физических. Наибольшее количество протоколов о нарушении валютного законодательства и вынесенных решений о привлечении к административной ответственности отмечается в Иркутской и Читинской областях.

Количество случаев приостановки операций в финансово – кредитных организациях по округу, за отчетный период, составило 104 457 случаев, из которых 34 589 случая, или 33,1  %, отмечаются в Иркутской области. По сравнению с прошлым г. данный показатель по округу вырос на 16  %, в Иркутской области темп роста данного показателя составил 248,2 %. Однако в пяти регионах округа отмечено значительное снижение случаев приостановки операций в финансово-кредитных организациях, от 13  % в Республике Тыва до 59,6  % в Томской области.

Организация и проведение камеральных налоговых проверок

За 2004 г. налоговыми органами Сибирского федерального округа проведено 5 607,1 тыс. камеральных налоговых проверок (15,0  % проверок по России). Нарушения выявлены в 414,7 тыс. проверках или 7,4  % (по России – 5,4  %).

Высокая доля (более 10  %) результативных проверок обеспечена налоговыми органами Республики Тыва (14,5  %), Таймырского АО (11,9  %), а также Томской (10,4  %) и Кемеровской (10,2  %) областей. В то же время низкая доля проверок, выявивших нарушения, характеризует проведение камеральных проверок налоговыми органами республик Бурятия (3,7  %), Алтай (3,7  %) и Хакасия (3,9  %).

По сравнению с прошлым г. количество камеральных проверок, проведенных налоговыми органами округа, увеличилось на 170,7 тыс. проверок или на 3,1 % (по России – снижение на 2,0  %). Количество проверок, выявивших нарушения, возросло на 156,5 тыс. проверок, или на 60,6  % (по России на 30,4  %). Доля проверок, выявивших нарушения по сравнению с 2003 г. увеличилась на 2,6 процентных пункта (по России – на 1,4 проц. пункта).

По результатам камеральных проверок налоговыми органами округа за 2004 г. дополнительно начислено платежей (включая налоговые санкции и пени) 11,7 млрд руб., что на 4 млрд руб. или на 51,9  % превышает значение прошлого года (по России – на 73,8  %).

Наибольшие суммы по результатам камеральных проверок дополнительно начислены налоговыми органами Кемеровской (3,5 млрд руб.) и Иркутской (2,1 млрд руб.) областей, Красноярского края (1,6 млрд руб.) и Новосибирской области (1,1 млрд руб.), на долю которых приходится 71,7  % доначислений по округу.

Среди общего количества камеральных налоговых проверок, проведенных налоговыми органами округа на долю углубленных, в процессе которых использованы дополнительные документы, объяснения и сведения приходится 11,6  %, что несколько выше, чем в целом по России (9,2  %). При этом в Кемеровской области на долю указанных проверок приходится 23,7  %, Омской области – 17,1  %, Новосибирской области – 13,6  %, Красноярском крае – 12,9 %.

Особое значение углубленных камеральных проверок определяется их результативностью, на территории округа доначисления по которым составили 9,3 млрд руб. или 80,0  % всех доначислений (по России – 72,9  %). Так, несмотря на то, что на территории Эвенкийского АО углубленные камеральные проверки составляют всего лишь 3,2  % общего количества, они обеспечивают 100,0  % доначислений по камеральным проверкам. В Агинском Бурятском АО значения соответствующих показателей составляют 1,9 и 95,6  %, в Республике Бурятия – 3,4 и 90,0  %, в Томской области – 4,6 и 86,6  %.

В то же время в регионах с высокой долей углубленных камеральных проверок, процент доначислений является также значительным: в Омской области – 92,6  %, Кемеровской области – 84,1  %, Новосибирской области – 83,5  %.

Налоговыми органами округа за 2004 г. проведено 41,7 тыс. (0,7  %) камеральных проверок крупнейших и 189,8 тыс. (3,4 %) – основных налогоплательщиков, по результатам которых дополнительно начислено 3,4 (28,7  %) и 2,4 (20,9  %) млрд руб. соответственно.

За 2004 г. в среднем в отношении одного крупнейшего налогоплательщика налоговыми органами округа проведено 164,9 камеральных проверок (по России – 69,1), основного налогоплательщика – 47,9 камеральных проверок (по России – 46,9), налогоплательщика, не являющегося крупнейшим или основным – 12,4 камеральных проверок (по России – 8,9). Таким образом, в расчете на одного крупнейшего налогоплательщика проводится в 13,3 раза, и основного – в 3,7 раза больше камеральных проверок, чем в расчете на одного налогоплательщика, не относящегося к данным категориям.

Эффективность камеральных налоговых проверок, определяемая в доначислениях в расчете на одну проведенную проверку заметно отличается в зависимости от категории проверок, а также значительно варьируется по регионам округа. Так, по всем проведенным налоговыми органами округа камеральным проверкам в расчете на одну проверку доначислено 2,1 тыс. руб., что значительно ниже, чем в целом по России (3,1 тыс. руб.). Учитывая, что значение данного показателя определяется не только контрольной работой налоговых органов, но количественным и качественных составом налогоплательщиков, в регионах наблюдается как более высокое значение (в Таймырской АО – 8,7 тыс. руб.), так и значительно низкое значение (в Алтайском крае – 0,7 тыс. руб., Эвенкийском АО – 0,5 тыс. руб.).

В расчете на одну камеральную проверку, выявившую нарушения, доначисления в среднем по округу составляют 28,1 тыс. руб., что в два раза ниже, чем в целом по России (56,5 тыс. руб.). Данный показатель является более показательным, поскольку отражает процент результативности, однако не учитывает различия в составе налогоплательщиков.

Более сопоставимыми являются показатели, дифференцированные по категориям налогоплательщиков. Так, доначисления на одну камеральную проверку крупнейших налогоплательщиков составили в округе 80,3 тыс. руб. (по России – 173,9 тыс. руб.). Наибольшие доначисления по данной категории налогоплательщиков отмечаются в Таймырском АО (185,6 тыс. руб.), Кемеровской (177,9 тыс. руб.) и Новосибирской (170,5 тыс. руб.) областях, а также в Республике Бурятия (163,3 тыс. руб.).

Доначисления в расчете на одну камеральную проверку основных налогоплательщиков по округу составляют 12,9 тыс. руб. (по России – 17,7 тыс. руб.), то есть в шесть раз меньше чем по проверкам крупнейших налогоплательщиков (по России – почти в 10 раз ниже). Значительно выше значения по округу наблюдаются в Усть-Ордынском АО (47,2 тыс. руб.), Республике Алтай (29,4 тыс. руб.), Кемеровской области (22,2 тыс. руб.), Республике Тыва (21,1 тыс. руб.) и Иркутской области (19,5 тыс. руб.).

Без учета результатов проверок крупнейших и основных налогоплательщиков в расчете на 1 камеральную проверку налоговыми органами округа дополнительно начислено 1,1 тыс. руб. (по России – 1,3 тыс. руб.). Наибольший размер доначислений отмечается в Кемеровской (2,0 тыс. руб.) и Иркутской (1,7 тыс. руб.) областях, Агинской Бурятском АО (1,6 тыс. руб.) и Читинской области (1,5 тыс. руб.).

Организация и проведение выездных налоговых проверок

Основной формой налогового контроля продолжают оставаться выездные налоговые проверки. За 2004 г. налоговыми органами Сибирского федерального округа проведено 41,4 тыс. выездных проверок организаций и физических лиц, по результатам которых дополнительно начислено 17,9 млрд руб.. По сравнению с прошлым г. количество проверок сократилось на 35,4 % (по России – на 32,9 %), сумма доначисленных платежей – на 58,2  % (по России возросли в 8,2 раз). Без учета данных по Управлению ФНС России по Читинской области и Агинскому Бурятскому АО, рост доначислений по округу составил 34,0 %.

Наиболее значительно – почти в 3 раза или на 65,8  % – количество проведенных выездных проверок сократилось в Новосибирской области. По Управлению ФНС России по Иркутской области и Усть-Ордынскому Бурятскому АО снижение проверок составило 43,7  %, по Красноярскому краю, Таймырскому и Эвенкийскому АО – 36,7  %. В то же время в Республике Алтай наблюдается увеличение числа выездных проверок на 10,4 %.

Несмотря на снижение количества выездных проверок, в девяти управлениях Сибирского федерального округа отмечается рост доначисленных по результатам проверок сумм. Так, в Республике Тыва суммы дополнительно начисленных платежей возросли в 2,6 раза, Омской области – в 2,3 раза, Красноярском крае, Таймырском и Эвенкийском АО – 2,2 раза. Вместе с тем снижение доначисленных платежей кроме Читинской области и Агинского Бурятского АО отмечаются в Республике Алтай (на 63,1  %) и Алтайском крае (на 22,7  %).

Наибольшие суммы по результатам выездных проверок доначислены налоговыми органами Иркутской области (5,4 млрд руб.), Красноярского края (3,2 млрд руб.), Кемеровской (2,5 млрд руб.) и Новосибирской (1,6 млрд руб.) областей. На долю данных регионов приходится 71,5 %.

Из общего количества проведенных выездных налоговых проверок 56,1  % или 23,2 тыс. приходятся на комплексные проверки, по результатам которых дополнительно начислено 13,9 млрд руб. (77,6  % общей суммы доначислений).

Налоговыми органами Сибирского федерального округа проведено 18,2 тыс. тематических проверок, что составило 43,9  % общего количества выездных проверок. По результатам тематических проверок дополнительно начислено 4,0 млрд руб. или 22,4  % общего объема доначислений. Таким образом, несмотря на сопоставимое количество комплексных и тематических проверок, комплексные проверки обеспечивают в 3,5 раза больше доначислений. Вместе с тем распределение, как количества проверок, так и доначислений между данными видами проверок заметно отличается в регионах округа. Так, в Томской области на тематические проверки приходится 77,0  % общего количества проверок, по результатам которых дополнительно начислено 49,9  % платежей. Преобладание тематических проверок характерно также для Республики Бурятия (значение соответствующих показателей составляет 60,9  % и 48,3  %), Омской области (65,1  % и 48,5  %), Алтайского края (58,4  % и 69,5  %) и Республике Тыва (45,3  % и 54,2  %).

Эффективность выездных налоговых проверок может быть определена в размере доначисленных платежей в расчете на одну проведенную проверку. По всем проверкам, проведенным налоговыми органами округа, средний размер доначислений составил 431,1 тыс. руб., что существенно ниже (в 6,9 раза) значения по России. Среди видов выездных проверок эффективность комплексных проверок (596,5 тыс. руб.) в 2,7 раза выше тематических (220,1 тыс. руб.). Однако, для налоговых органов Таймырского и Усть-Ордынского Бурятского АО в расчете на 1 тематическую проверку доначислено в 2,8 раза больше, чем по комплексным проверкам – 1 726,6 и 626,3 тыс. руб., 1662,4 и 604,2 тыс. руб. соответственно. Выше комплексных эффективность тематических проверок наблюдается также в Алтайском крае (130,9 и 80,9 тыс. руб.), республиках Тыва (125,0 и 87,6 тыс. руб.) и Алтай (71,5 и 69,2 тыс. руб.).

По величине доначислений в расчете на одну комплексную проверку лидируют налоговые органы Иркутской (1 419,0 тыс. руб.) и Томской (1 094,0 тыс. руб.) областей, по тематическим проверкам – налоговые органы Таймырского (1 726,6 тыс. руб.) и Усть-Ордынского Бурятского (1 662,4 тыс. руб.) АО.

В немалой степени результативность выездных проверок определяется правильным выбором объекта налогового контроля.

Доля выездных проверок организаций, отобранных на основании информации из внешних источников, по округу составляет 7,0  %, что несколько выше значения по России (5,4  %). В то же время в Омской и Кемеровской областях, а также в Республике Бурятия на процент выездных проверок организаций, отобранных с использованием информации из внешних источников существенно выше и составляет 19,2  %, 19,0 % и 13,8  % от общего количества проверок соответственно.

Целенаправленный отбор налогоплательщиков значительно увеличивает результативность проверок. По результатам проверок с использованием информации из внешних источников дополнительно начислено 3,9 млрд руб. или 21,9  % общей суммы доначислений (по России – 2,0  %). При этом в Красноярском крае, несмотря на то, что доля таких проверок составляет всего 2,6  %, доля доначислений составляет 53,9  %, значительно опережая по данному показателю Омскую (44,5  %) и Кемеровскую (34,6  %) области.

Высокий уровень доначислений (1,3 млн руб. в среднем по округу, по России – 1,1 млн руб.) в расчете на 1 проверку организаций, отобранных на основании информации из внешних источников, подтверждает важность использования дополнительных сведений для выбора объекта налогового контроля. Наибольший размер данного показателя наблюдается в Красноярском крае (9,7 млн руб.) и Усть-Ордынском Бурятском АО.

Результаты автоматизированного камерального анализа служат основанием для проведения 19,8  % проверок (по России – 16,6  %). Наибольший процент подобных проверок – в Кемеровской (47,0  %) Омской (40,5  %) и Новосибирской (26,3 %) областях. По результатам проверок, отобранных по результатам автоматизированного камерального анализа доначислено 5,0 млрд руб. платежей или 28,0  % всех доначислений (по России – 3,3  %). Наибольшая доля доначислений по результатам таких проверок обеспечена налоговыми органами Кемеровской области (62,0  %), Красноярского края (43,9  %) и Омской области (35,6  %).

В расчете на одну проверку, отобранную по результатам автоматизированного камерального анализа, налоговыми органами округа доначислено 611,2 тыс. руб. (по России – 591,7 тыс. руб.). Максимальные размеры наблюдаются в Усть-Ордынском Бурятском (5,6 млн руб.), Таймырском (2,4 млн руб.) АО и Красноярском крае (1,7 млн руб.).

Результаты выездных налоговых проверок значительно отличаются в зависимости от категории проверяемых налогоплательщиков. Всего за 2004 год налоговыми органами округа проведено 426 выездных проверок крупнейших налогоплательщиков, что составило 1,0  % общего количества проверок (по России – 0,9  %), по результатам которых дополнительно начислено 7,5  % млрд руб. или 42,4  % всех доначислений (по России – 87,1  %). Наибольшее количество проверок крупнейших налогоплательщиков проведено налоговыми органами Красноярского края (142), Иркутской (67) и Кемеровской (57) областей, на долю которых приходится 62,4  % всех проведенных по округу проверок. Наибольшие суммы доначислений по проверкам крупнейших налогоплательщиков отмечаются в Иркутской области (3,4 млрд руб.), Красноярском крае (1,5 млрд руб.) и Томской области (1,2 млрд руб.). На долю указанных регионов приходится 80,0  % доначислений по округу.

Эффективность выездных налоговых проверок крупнейших налогоплательщиков в среднем по округу за 2004 год составила 17,8 млн руб. (по России – 194,3 млн руб.). Наибольшая величина сложилась в Иркутской (50,6 млн руб.) и Томской (30,7 млн руб.) областях.

Проверки основных налогоплательщиков на территории округа за 2004 г. составили 2327 единиц или 5,6  % количества выездных проверок по округу, что соответствует среднероссийскому уровню (5,4 %). По результатам проверок дополнительно начислено 3,1 млрд руб. платежей, что составляет 17,6  % доначислений по округу (по России – 2,2  %). Наибольшее количество проверок проведено налоговыми органами Иркутской области (428), Красноярского края (357) и Омской области (301). Максимальные суммы доначислений обеспечены в Иркутской (735,2 млн руб.) и Кемеровской (678,8 млн руб.) областей, а также Красноярского края (463,8 млн руб.).

Доначисления в расчете на 1 проверку основных налогоплательщиков по округу составили 1,3 млн руб. (по России – 1,2 млн руб.). Наибольшие размеры доначислений отмечаются в Кемеровской области (3,6 млн руб.), Республике Бурятия (3,2 млн руб.), Таймырском АО (1,9 млн руб.) и Иркутской области (1,7 млн руб.).

Налоговыми органами Сибирского федерального округа проведено 5 391 проверка организаций, подлежащих ликвидации и реорганизации, что составляет 13,0  % проведенных проверок (по России – 12,6  %). По результатам 3014 (55,9  %) проверок выявивших нарушения дополнительно начислено 1,1 млрд руб. или 6,2  % доначислений по округу.

Результаты организации и проведения выездных налоговых проверок по основным налогам выглядят следующим образом.

По налогу на добавленную стоимость в 2004 г. в среднем по округу и почти по всем Управлениям ФНС России, входящим в состав округа произошло снижение количества проведенных выездных налоговых проверок на 18 % к уровню прошлого года (в среднем по России на 18,8 %). Исключение составляют УФНС России по Кемеровской области и Республике Алтай, где количество ВНП по названному налогу увеличилось 6,2 % на 17,0 % соответственно.

Несмотря на снижение общего количества ВНП по налогу на добавленную стоимость, доля результативных проверок по сравнению с соответствующим периодом прошлого года увеличилась в среднем по округу на 11,1 процентных пункта (в среднем по России – на 7,4 процентных пункта). Исключение составляют республики Алтай и Хакасия, где доля результативных проверок уменьшилась на 4,7 и 0,3 процентных пункта соответственно и Кемеровская область (снижение на 0,2 процентных пункта).

В целом по округу за 2004 г. доначислено по результатам проверок 18,7 млрд руб. налога на добавленную стоимость, из них 51,7 % (9,7 млрд руб.) по результатам выездных проверок. В абсолютном значении больше всего доначислено платежей по налогу Управлениями ФНС России по Иркутской области и Усть-Ордынскому Бурятскому АО (5,2 млрд руб.), Кемеровской области (3,2 млрд руб.), Красноярскому краю и Таймырскому и Эвенкийскому АО (3,4 млрд руб.). Всего на долю указанных Управлений приходится около 65,2 % всех доначислений по налогу на добавленную стоимость. Вместе с тем в Иркутской области и Усть-Ордынском Бурятском АО отмечена самая значительная сумма уменьшенных платежей по результатам проверок – 817,1 млн руб.

Доля начисленных платежей по ВНП по налогу на добавленную стоимость в общей сумме доначисленных платежей по результатам камеральных и выездных налоговых проверок составляет в большинстве Управлений ФНС России в округе более 40. Лишь в Читинской области и Агинском Бурятском АО доля доначисленных платежей по результатам ВНП по этому налогу составила всего 12,3 %, в Республиках Тыва и Алтай – 32 % и 25 % соответственно, в Кемеровской области – 33,7 %.

Наибольшее количество выездных налоговых проверок по налогу на добавленную стоимость проведено в Иркутской области и Усть-Ордынском Бурятском АО – 2081 проверки, Красноярском крае и Таймырском и Эвенкийском АО – 1702 проверки и Алтайском крае – 1957 проверок.

Эффективность выездных налоговых проверок характеризуется результатами доначислений платежей на одну проверку. В среднем по России за 2004 г. данный показатель по налогу на добавленную стоимость составил 2,8 млн руб., по Сибирскому федеральному округу - 473,2 тыс. руб.. При этом размер доначисления на одну проверку, выявившую нарушения в среднем по округу составляет 762,8 тыс. руб. (по России – 4,8 млн руб.).

По округу наибольший размер доначислений на одну проверку отмечен в Иркутской области и Усть-Ордынском Бурятском автономном округе – 1,1 млн руб. (в расчете на одну проверку, выявившую нарушения – 1,7 млн руб.), наименьший размер доначислений имеет место в республике Тыва – 49,8 тыс. руб. (на проверку, выявившую нарушения – 78,4 тыс. руб.).

По налогу на прибыль наблюдается та же тенденция, что и по налогу на добавленную стоимость.

В среднем по округу и по всем управлениям ФНС России, входящим в округ, произошло снижение количества выездных налоговых проверок – на 17,8 % к уровню соответствующего периода прошлого года(в среднем по России – на 23,2 %). Исключение составляет Управление ФНС России по Читинской области и Агинскому Бурятскому автономному округу и Республике Алтай, где количество ВНП по прибыли увеличилось соответственно на 1,8 % и 4,5 %.

В целом по округу за 2004 г. доначислено по результатам ВНП 4,0 млрд руб. налога на прибыль или 50,5 % от всех доначислений по результатам ВНП. В абсолютном значении больше всего доначислено платежей по налогу на прибыль в Иркутской области и Усть-Ордынском Бурятском АО – 2,0 млрд руб., Кемеровской области 529,4 млн руб., Красноярском крае и Таймырском и Эвенкийском АО – 823,2 млн руб.

Доля начисленных платежей по ВНП по налогу на прибыль в общей сумме доначисленных платежей по налогу на прибыль по результатам камеральных и выездных налоговых проверок колеблется от 6,6 % (в Читинской области и Агинском Бурятском АО) до 85,0 % (в Иркутской области и Усть-Ордынском АО).

Больше всего выездных налоговых проверок по налогу на прибыль проведено в Красноярском крае и Таймырском и Эвенкийском АО – 1940 проверок, Иркутской области и Усть-Ордынском Бурятском АО – 1510 проверок и Кемеровской области – 1509 проверок.

Эффективность ВНП по налогу на прибыль составила в среднем по России за год 3,7 млн руб., по СФО данный показатель составил 290,3 тыс. руб. В то же время показатель доначисления на одну проверку, выявившую нарушения по итогам 2004 г.составил по округу 707,8 тыс. руб. (по России - .8,9 тыс. руб.).

По округу наибольшая эффективность выездных налоговых проверок по налогу на прибыль отмечена в Иркутской области и Усть-Ордынском Бурятском АО, где доначисления на одну проведенную проверку и на одну проверку, выявившую нарушения составили соответственно 973,6 тыс. руб. и 2,8 млн руб. Наименьшие показатели эффективности ВНП по налогу на прибыль, проведенные налоговыми органами в Республике Алтай (доначисления на одну проверку составили 24,3 тыс. руб., на одну проверку, выявившую нарушения– 92,5 тыс. руб.), Алтайском крае (доначисления на одну проверку – 42,2 тыс. руб., на проверку, выявившую нарушения – 167,8 тыс. руб.).

Рассматривая результаты выездных проверок организаций, следует отметить, что за 2004 г. налоговыми органами Сибирского федерального округа проверено 25,9 тыс. организаций или 5,9  % состоящих на учете в налоговых органах (по России – 5,0 %). Нарушения выявлены у 83,7  % организаций (по России – 81,7  %). Из числа крупнейших налогоплательщиков проверены 113 организаций, что составляет 44,7  % состоящих на учете.

Кроме того, налоговые органы провели выездные проверки в отношении 1469 организаций, относящихся к категории основных налогоплательщиков (37,1  % от числа состоящих на учете).

Дополнительные формы налогового контроля, используемые при проведении выездных налоговых проверок, в разной степени применяются налоговыми органами всех регионов округа.

Самой распространенной формой являются встречные проверки, которые проводятся в процессе 19,2  % выездных проверок (по России – 19,4  %). Наиболее активно встречные проверки используются в Эвенкийском АО (в 50,0  % проведенных выездных проверок), Кемеровской (31,7  %), Омской (27,6  %) и Иркутской (27,2  %) областях. В то же время в Республике Тыва, Таймырском АО, Агинском Бурятском АО и Читинской области процент использования встречных проверок составляет 0,8, 2,5, 2,8 и 9,0  % соответственно.

Следующим по степени применения является проведение осмотра (обследования) производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий налогоплательщиков, который используется при проведении 6,7  % выездных проверок (по России – 6,5 %). Более часто данная форма налогового контроля используется налоговыми органами Кемеровской области (27,2 %) и Эвенкийского АО (23,3  %). При этом по количеству проверок, в ходе которых были проведены осмотры, лидируют налоговые органы Кемеровской области, на долю которых приходится 1172 таких проверок (42,4  % количества по округу).

Все более активно налоговыми органами округа используется такой метод как допрос свидетелей, который применяется при проведении 3,9  % выездных проверок (по России – 2,8  %). Всего за 2004 г. на территории округа проведено 1620 выездных проверок, в процессе которых проведены допросы, или 19,0  % количества проверок по России. Наибольшее количество допросов (663 или 40,9  % количества по округу) проведено налоговыми органами Кемеровской области, где они применяются при проведении 15,4 % выездных налоговых проверок.

Процент использования инвентаризации имущества налогоплательщиков при проведении выездных налоговых проверок по округу составляет 1,7  % (по России – 1,6  %). Наиболее активно данная форма используется в Кемеровской области (8,8  %), Эвенкийском АО (3,3 %) и Алтайском крае (3,1  %). По количеству проверок с проведением инвентаризации в лидерах налоговые органы Кемеровской области (379 или 52,9  % количества по округу) и Алтайского края (205 или 28,6  %).

Другие формы налогового контроля на территории округа используются достаточно редко. Так, привлечение специалистов было осуществлено при проведении 249 выездных проверок, из которых в 111 (44,6  % количества по округу) – налоговыми органами Кемеровской области, 59 (23,7  %) – Иркутской области. Проведение экспертизы было назначено в ходе 38 выездных проверок, при этом в 20 (52,6  % количества по округу) – налоговыми органами Омской области.

В целом, оценивая уровень использования дополнительных форм налогового контроля, следует отметить, что наиболее активно их применяют налоговые органы Эвенкийского АО, Кемеровской и Омской областей.