Одним из признаков классификации структуры доходов и расходов банка является разделение их на группы: процентных и непроцентных. При проведении анализа таких доходов и расходов банк обычно ставит своей целью:

– изучение динамики средней цены ресурсов;
– выявление уровня средней номинальной процентной ставки по привлечённым ресурсам в целом и отдельным их видам;
– расчёт реальной стоимости ресурсов;
– анализ изменения доли процентного расхода по привлечённым ресурсам в общих расходах банка;
– показ основных факторов удорожания ресурсов банка.

При анализе источников формирования ресурсов часто применяют показатель эффективности использования банками привлечённых средств, характеризующий их размер, приходящийся на 1 руб. кредитных вложений (ЭПС) [2; 3]:

ЭПС = СПС / СКВ,                   (1)

где СПС – сумма привлечённых банком денежных средств, руб.;
СКВ – сумма кредитных вложений банка, руб.

Данный показатель определяет удельный вес суммы кредитных вложений, осуществляемой за счёт привлечённых ресурсов. При его значении менее 1,0 речь идёт о недостаточной эффективности привлечения; при значении более 1,0 показатель отражает использование привлечённых ресурсов не только для целей кредитования, но и осуществления других активных. В этом случае темпы формирования портфеля депозитов опережают темпы роста кредитных операций.

Осуществляя анализ эффективности использования вкладов, банкам также необходимо анализировать и процентные расходы, чтобы определить их долю в общем объёме расходов, ибо именно они занимают в них значительный удельный вес.
Величина уплачиваемых клиентам процентов зависит от структуры привлечённых средств, изменения средних объёмов привлечения и изменения процентных ставок [4]:

?Е = ?Еd + ?Er,          (2)

где ?Е – изменение суммарных процентных расходов, руб.;
?Еd – изменение процентных расходов за счёт средних остатков привлечённых средств, руб.;
?Er – изменение процентных расходов за счёт средней процентной ставки, руб.

Расчёт этих показателей позволяет банку анализировать и уточнять депозитную политику, влиять на величину формирующейся прибыли.
При определении стоимости ресурсов определяются номинальная (рыночная) и реальная цена ресурсов. Первая – рыночные процентные ставки, отражённые в договоре, вторая – рыночная цена депозитов, влияние на которую оказывают системы налогообложения и страхования вкладов. Базой расчёта реальной стоимости привлечённых средств является их номинальная цена (НЦ) [3]:

НЦ =  СУП х СОПС,               (3)

где СУП – сумма уплаченных банком процентов, руб.;
СОПС – средний остаток привлечённых средств за анализируемый период (в руб.), определяемый как среднее хронологическое привлечённых сумм остатков денежных средств по состоянию на 1-е число периода (месяца, года и т.д.).

Показателем, отражающим эффективность деятельности банка на рынке привлечённых и размещённых средств, и влияющим на размер его прибыли, является также коэффициент эффективности использования обязательств (КЭИО):

КЭИО = СОБ / СКВ,                   (4)

где СОБ – сумма обязательств коммерческого банка, руб.

При соотношении обязательств и кредитных вложений больше единицы – банк проводит недостаточно активную кредитную политику.
Для определения степени доходности размещения ресурсов банка используется и показатель процентной маржи. Он демонстрирует, насколько доходы от активных операций способны перекрывать расходы по пассивным операциям [7].
Процентная маржа характеризуется абсолютными и относительными величинами. К первым относится абсолютная величина маржи, определяемая как разница между общей величиной процентного дохода и расхода банка, а также между процентными доходами и расходами. К относительным показателям маржи относят:

– чистую процентную маржу;
– необходимую маржу;
– достаточную маржу;
– фактическую маржу.

Показатель чистой процентной маржи (ЧПМ) определяет эффективность использования банком платных ресурсов в размещаемых им активах:

ЧПМ = (ПД – ПР)/ САПД,  (5)

где ПД – процентные доходы банка, руб.;
ПР – процентный расходы, руб.;
САПД – сумма средних активов банка, приносящих доход, руб.

Более детальными показателями оценки эффективности доходности размещения ресурсов являются показатели маржи, рассчитанные для отдельных категорий активов. Так, для этих целей могут быть рассчитаны показатели необходимой и достаточной маржи, на основе которых определяют минимально допустимый и желательный уровень процентной маржи. Величина необходимой маржи (НМ):

НМ = (НД – НР) / СОА,        (6)

где НД – непроцентные доходы, руб.;
НР – непроцентные расходы, руб.;
СОА – средний объём активов банка, руб.

Достаточная маржа банка (ДМ) определяется чаще всего в процессе разработки перспективного плана его развития:

ДМ = (НД + НП – НР) / СОА,    (7)

где НП – необходимая величина прибыли банка, руб.

Размер же фактической маржи не должен превышать размера необходимой и, по возможности, достаточной маржи. В этом случае фактическая маржа будет отражать доходность активных операций банка.

С размером прибыли неразрывно связаны и показатели рентабельности. Они, в общем случае, показывают различные качественные соотношения прибыли и затрат, и в этом смысле отражают различные стороны и результаты эффективности деятельности банка, включая и эффективность использования его финансовых ресурсов.
Показатель общего уровня рентабельности (RG) позволяет оценить прибыльность, то есть прибыль, приходящуюся на 1 руб. дохода банка:

RG = P/ I,                      (8)

где Р – общая величина прибыли, руб.;
I – величина доходов банка, руб.

Показатель RG уточняется показателем общей рентабельности (ROE) [5]:

ROE = Р / К х 100%,           (9)

где К – уставный капитал банка, руб.

Показатель ROE позволяет оценить эффективность вложенных акционерами средств и характеризует «производительность» акционерного капитала. Его величина в прямой зависимости от соотношения собственного капитала и привлечённых средств в общей валюте баланса банка.

Рентабельность проведения пассивных операций (Rр), рассчитывается как отношение всей суммы привлечённых ресурсов (RP) к итоговой величине всех вложений в банк (RB):

Rр  = RP / RB,                (10)

В качестве иллюстрации изложенного материала приведём данные, характеризующие некоторые аспекты эффективности работы банков Приморского края по привлечению денежных средств и их использованию в 1999 – 2004 гг.

В табл. 1 представлены общие объёмы кредитных вложений инорегиональных коммерческих банков Приморского края (банки, зарегистрированные в других регионах и имеющих в крае филиалы) за счёт всех ресурсов, в табл. 2 – тот же показатель, но взятый по отношению к общей сумме вкладов физических лиц в этих банках со сроками привлечения более 30 дней (т.е. без учёта вкладов «до востребования»), а в таблице 3 – аналогичные показатели в региональных банках (банки и филиалы, зарегистрированные на территории Приморского края).

Таблица 1

Эффективность использования привлечённых средств
инорегиональными коммерческими банками на территории
Приморского края за 1999 – 2004 гг.

	На 1 января соответствующего года						2005 к 2000, раз/п.п.
	2000	2001	2002	2003	2004	2005
Объём привлеченных денежных средств, СПС (млрд руб.)	461,7	695,8	971,5	1 362,3	1 924,1	2 499,9	5,4
Объём выданных кредитов, СКВ (млрд руб.)	596,8	956,3	1 467,4	2 028,9	2 910,2	3 980,4	6,7
Эффективность использования привлечённых средств, ЭПС, %	77,4	72,8	66,2	67,1	66,1	62,8	14,6

За эти годы в крае объём привлечённых инорегиональными банками денежных средств увеличился в 5,4 раза, а объём выданных кредитов – в 6,7 раза. При этом эффективность использования привлечённых средств (ЭПС) сократилась на 14,6 процентных пункта. Поэтому можно предположить, что наращивание объёма выданных кредитов происходило в значительной степени за счёт собственных ресурсов этих банков. Это можно считать положительной тенденцией, ибо указанный процесс связан с привлечением ресурсов на территорию края и инвестированием их в экономику, социальную сферу и домохозяйства (прежде всего, через потребительские кредиты населению).

Таблица 2

Эффективность использования вкладов физических лиц
инорегиональными  банками на территории Приморского
края за 1999 – 2004 гг.

	По состоянию на 1 января соответствующего года						2005 к 2000, раз/п.п.
	2000	2001	2002	2003	2004	2005
Объем вкладов физических лиц, привлеченных сроком более 30 дней, СПС (млрд. руб.)	206,0	309,6	516,1	835,6	1 253,5	1 601,2	7,8
Удельный вес вкладов физических лиц (СПС фл) в общем объёме привлечённых средств, %	44,6	44,5	53,1	61,3	65,1	64,0	19,4
Эффективность использования привлеченных средств, ЭПСфл, %	34,5	32,4	35,2	41,2	43,1	40,2	5,7

Если проанализировать структуру привлечённых средств, то окажется, что на протяжении 1999 – 2004 гг. эти средства формировались в основном за счёт вкладов физических лиц. Эта тенденция носит явно выраженный поступательный характер. Если в 1999 г. удельный вес вкладов населения (СПСфл) в общем объёме привлечённых средств инорегиональными банками на территории края составлял 44,6%, то к началу 2005 г. он увеличился на 19,4 процентных пункта и достиг 64%. Поэтому неудивительным кажутся и значения показателя эффективности использования привлечённых средств за счёт вкладов физических лиц за соответствующие годы: за 1999 – 2004 гг. параметр ЭПСфл увеличился с 34,5 до 40,2%, или на 5,7 процентных пункта.

Наращивание объёмов кредитных вложений в Приморье происходило преимущественно за счёт внутренних ресурсов, то есть за счёт денежных доходов населения края. Особенно заметной эта тенденция стала в период с 2001 – 2002 гг., когда инорегиональные банки стали развивать программы кредитования населения, ориентированные, как оказалось, на работу с денежными средствами самого же населения. Поэтому, несмотря на рост общего значения параметра ЭПС и параметра ЭПСфл, то есть росте эффективности использования привлечённых средств с точки зрения банков, с позиций интересов территории и проживающего на ней населения говорить об этом можно с большой оговоркой. Действительно, если в 1999 г. параметры ЭПС и  ЭПСфл соотносились как 77,4 и 44,6%, то в 2001 г. это соотношение составило уже 66,2 к 53,1%, а в 2004 г. впервые первый параметр стал меньше второго (соотношение 62,8 к 64,0%).

Таблица 3

Эффективность использования вкладов физических лиц
в региональных коммерческих банках Приморского края за 1999 – 2004 гг.

	По состоянию на 1 января соответствующего года						2005 к 2000, раз (оценка)
	2000	2001	2002	2003	2004	2005 (оценка)
Объём вкладов физических лиц, СПС (млрд руб.)	177,7	342,1	557,4	966,7	1877,0	2450,0	13,8
Объем выданных кредитов, СКВ (млрд руб.)	1194,7	1634,6	2513,4	3280,5	5394,6	6500,0	5,4
Эффективность использования привлечённых средств, ЭПСфл, %	14,9	20,9	22,2	29,5	34,8	37,7	-

Иная картина эффективности использования вкладов физлиц наблюдалась в 1999 – 2004 гг. в региональных банках края. При росте объёмов вкладов физических лиц в 13,8 раза, объём кредитов увеличился только в 5,4 раза. При таком впечатляющем росте показатель эффективности использования привлечённых средств ЭПСфл по региональным банкам Приморья выглядит скромно. В 2004 г. он составил 37,7%, однако за 1999 – 2004 гг. вырос на 22,8 процентных пункта. Это может быть объяснено не только тем, что именно приморские банки по преимуществу кредитуют малый и средний бизнес края, а также другие предприятия реального сектора экономики и бюджетной сферы, но и тем, что за последние два-три года практически все крупные банки Приморья заметно увеличили свой капитал, снизили кредитные риски, что, при снижении ставки рефинансирования ЦБ РФ, и вступлении в силу закона о страховании вкладов физических лиц, не могло не сказаться на ужесточении требований к эффективности использования привлечённых средств.

Отметим ещё один важный момент. Объём выданных банками края кредитов только в 2003 г. превысил аналогичный показатель по инорегиональным банкам в 1,8 раза (в 1999 г. этот показатель был выше – 2,6 раза), а объём вкладов физических лиц в региональные банки края в 2003 – 2004 гг. практически сравнялся с общим объёмом привлечённых средств инорегиональными банками.

Поэтому перед местными банками встала задача кардинального пересмотра методов, инструментов и стратегии своей работы на традиционном для них рынке в новых условиях межбанковской конкуренции за потребителя банковских услуг. Успешно решить эту задачу можно только на базе разработки индивидуальной для каждого банка, но имеющей общие теоретические и методические основания, маркетинговой программы по работе с привлечёнными денежными средствами.

Литература

1. Банки и небанковские кредитные организации и их операции / под ред. Е.Ф. Жукова. М. : Вузовский учебник, 2004.
2. Батракова Л.Г. Экономический анализ деятельности коммерческого банка. М. : Логос, 2002.
3. Буевич С.Ю., Королёв О.Г. Анализ финансовых результатов банковской деятельности. М. : КНОРУС, 2004.
4. Еленевская Е.А., Хохлова Н.Б. Анализ как составляющая банковского контроллинга // Экономический анализ: теория и практика. 2004. № 13.
5. Ермолович Л.Л., Сивчик Л.Г., Толкач Г.В., Щитникова И.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Мн., 2001.
6. Жарковская Е.П., Арендс И.О. Банковское дело: курс лекций. 2-е изд. М. : Омега-Л, 2004.
7. Киселёва И.А. Коммерческие банки: модели и информационные технологии в процедурах принятия решений. М. : Едиториал УРСС, 2002