Вузы Новосибирска. Сибирская школа финансов и банковского дела - Неофициальный сайт. - Сведения о практической пользе в результате проведения аудита

Выявленные нарушения и недостатки	Последствия (в случае не исправления)	Практическая польза / эффект
Неверное определение объекта бухгалтерского учета как объекта НМА.	Несоблюдение требований Закона о лицензировании отдельных видов деятельности, штрафы и санкции.	Достоверное отражение в бухгалтерской отчетности объектов НМА. отсутствие оснований для санкций, отсутствие нареканий со стороны контролирующих и налоговых органов
Отнесение амортизационных отчислений по объектам непроизводственного назначения на счета затрат по основной деятельности.	Недостоверная бухгалтерская отчетность.	Усиление контроля за правильностью начисления амортизационных отчислений по объектам непроизводственный сферы. Выводы и рекомендации по улучшению налоговой политике по налогу на прибыль.
Неверное оприходование выявленных инвентаризацией объектов основных средств, введенных в эксплуатацию в период с 19** года по 200* год (с увеличением добавочного капитала) на сумму 10,5 млн. руб.	Нарушение п. * Приказа МФ РФ от .. № * «Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ», в соответствии с которым выявленный при инвентаризации излишек имущества приходуется по рыночной стоимости. Занижение прибыли на 10,5 млн. руб., а также налога на прибыль на 3,7 млн. руб. Штраф и пеня за несвоевременную уплату налога на прибыль.	Формирование достоверной бухгалтерской отчетности.
Стоимость ремонта двигателей в учете Предприятия превышает стоимость ремонта, рассчитанную аудиторами, на 8,8 млн. руб. (неверное отражение суммовой разницы) на 01.01.02.	Завышена себестоимость, в результате чего занижена налогооблагаемая база по налогу на прибыль на 8,8 млн. руб., занижен налог на прибыль на 3,1 млн. руб.	Бюджет дополучил 3,1 млн. руб.
Отнесение на себестоимость амортизации некоторых объектов основных средств непроизводственного назначения на сумму 1,1 млн. руб. на 01.01 02.	Завышение себестоимости на 1,1 млн. руб., занижение налога на прибыль на 0,39 млн. руб. (исправлено, налог уплачен).	Не будут применены штрафные санкции в виде пеней и штрафов.
Несвоевременное оприходование (с опозданием более чем на 1 год) авиадвигателей, поступивших от американского поставщика на сумму 16,7 млн. руб. (выявлено в 2001 году).	Занижение стоимости активов, занижение налога на имущество, как минимум, на 0,3 млн. млн. руб. (без возможных штрафов, пеней).	Формирование достоверной бухгалтерской отчетности.
Неначисление процентов по кредитному договору с СБ РФ (проценты относились на фонды в момент оплаты) на 01.01.02.	Занижение себестоимости, завышение прибыли.	Формирование достоверной бухгалтерской отчетности.
Необоснованное начисление процентов за пользование кредитными средствами по ставке 63% (в договоре закреплена ставка 45%) на сумму 1,3 млн. руб. на 01.01.02.	Завышение себестоимости и занижение прибыли на 1,3 млн. руб., занижение налога на прибыль на 0,5 млн. руб.	Формирование достоверной бухгалтерской отчетности.
В отчетности не было отражено обеспечение, выданное Предприятием в счет погашения задолженности по кредитам на сумму 103, 2 млн. руб.	Недостоверность отчетности, ввод в заблуждение собственника и иных пользователей бухгалтерской отчетности.	Формирование достоверной бухгалтерской отчетности.
Аудит документального оформления первичных учетных документов показал, что на Предприятии документооборот организован таким образом, что работники бухгалтерии не всегда имеют возможность правильно отнести произведенные затраты по статьям калькуляции. Договоры (или их копии), заключенные Предприятием, не всегда предоставляются в бухгалтерию. В таких случаях работники бухгалтерии, отражающие операции, связанные с исполнением договоров, не имеют возможности получить необходимую информацию для правильного понимания предмета договора и адекватного отражения его в учете. Напоминаем Вам, что в соответствии со ст. 7.ФЗ «О бухгалтерском учете» главный бухгалтер обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операций законодательству РФ, следовательно, предоставление договоров или их копий в бухгалтерию является, по нашему мнению, обязательным.	Несоблюдение ст. 7 ФЗ «О бухгалтерском учете».	1. Предварительный контроль договоров позволит правильно выстроить налоговую политику Предприятия и минимизировать затратную часть 2. Повышение качества бухгалтерского учета, подготовка достоверной управленческой информации, способствующей повышению качества менеджмента.
Не разработан и не утвержден Порядок осуществления кассовых операций с учетом действующего законодательства и специфики Предприятия. Не практикуются внезапные ревизии касс, соответствующие нормам Порядка ведения кассовых операций в РФ.	Нарушение действующего законодательства РФ.	Проверка фактического наличия денежных средств, проверка деятельности ответственных за организацию кассовой работы и осуществление кассовых операций.
Не разработаны и не утверждены новые положения о структурных подразделениях Предприятия, положение о формировании и использовании фондов, иные положения и внутренние документы, регламентирующие взаимоотношения Предприятия со структурными подразделениями.	Недополучение прибыли.	Повышение эффективности управления, распределение полномочий и ответственности, оптимизация коммуникаций, повышение уровня планирования и контроля, более эффективное управление издержками и в конечном итоге - увеличение прибыли.
Не утверждается план строительства на следующий финансовый год.	Потеря дополнительных источников финансирования.	Обоснованное определение потребности в дополнительных источниках финансирования строительства с целью оптимизации инвестиционных решений.
Выявлены положения, которые не соответствуют действующему законодательству и потребностям Предприятия	Несоответствие Устава Распоряжению от 16.02. №-	На 01.01.0по рекомендациям аудиторов Уставный фонд увеличен с 291,292 тыс. руб. до 500 000 тыс. руб. (т.е. в раз) за счет капитализации добавленного капитала. Устав приведен в соответствии с Распоряжением от 16.02.00 №*- и зарегистрирован в установленном порядке, тем самым созданы условия для минимизации налоговой базы по налогу на ценные бумаги.
Учетная политика не в полной мере соответствует действующему законодательству	Недостоверное отражение в бухгалтерском учете имущества и обязательств	Разработана Учетная политика в целях бухгалтерского учета и налогообложения
Коллективный договор не соответствует ФЗ «О коллективных договорах»	Не соответствие коллективного договора и правил внутреннего трудового распорядка Трудовому и Налоговому кодексам	Под руководством аудиторов разработаны проекты коллективного договора и правил внутреннего трудового распорядка в соответствии с Трудовым и Налоговым кодексами.
Выявлены ошибки при отражении результатов инвентаризации.	Нарушение действующего законодательства	Совместно с аудиторами разработано Положение об инвентаризации.
Не составлялись Программа финансово-хозяйственной деятельности и бюджет.	Нарушение Приказа Министерства имущественных отношений РФ от 18.09.0* № ***.	Даны рекомендации по формированию Программы финансово-хозяйственной деятельности и бюджетов, а также отчетов об их исполнении.
Нарушение правил бухгалтерского учета в условиях реорганизации.	Недостоверное отражение активов и пассивов в бухгалтерской отчетности открытого акционерного общества.	Разработаны Положения об особенностях бухгалтерского учета в условиях реорганизации (преобразования).
Не сформирован резервный фонд.	Нарушение действующего законодательства.	Создан Резервный фонд, который был использован как источник при формировании вступительного баланса.
Не разработана система контроля правильности формирования себестоимости по статьям калькуляции.	Нарушение действующего законодательства.	Правильность формирования финансовых результатов.
Не решен вопрос о придании официального статуса действующему представительству в г. Москве через принятие решения Советом директоров (согласно пп. 16 п. 1 ст. 29 этот вопрос находится в компетенции данного органа управления).	Нарушение Закона об акционерных обществах, Закона о регистрации юридических лиц и норм налогового законодательства.	Приведение положений Устава в соответствие с требованиями Закона об акционерных обществах, Закона о регистрации юридических лиц и норм налогового законодательства.
В Учетной политике Общества на 2003 г. не предусмотрен механизм раскрытия информации об аффилированных лицах.	Не соблюдение требований ПБУ 11/2000 и других нормативных актов.	Приведение Учетной политике в соответствие с действующим законодательством.
Не в полном объеме контролируется соответствие данных бухгалтерской отчетности структурных подразделений данным их бухгалтерского учета.	Нарушение бухгалтерского законодательства РФ.	Предупреждение и своевременное исправление случайных ошибок и обеспечение формирования своевременной, достоверной бухгалтерской информации.
Не завершены процедуры оформления правоустанавливающих документов на земельные участки.	Не выполнение требований земельного законодательства.	Оформление и закрепление права Общества на земельные участки, переданные ему в собственность в процессе приватизации.
Не все имеющиеся договоры о полной материальной ответственности перезаключены, на те где одной из сторон будет выступать Открытое акционерное общество (Общество).	Не соблюдение требований трудового законодательства.	Повышение ответственности работников за сохранность доверенных им материальных активов.
Не списаны на внереализационные доходы суммы кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности, числящейся на балансе.	Не соответствие п.8 ПБУ 9/99.	Формирование достоверной бухгалтерской отчетности.
Не проводилась сплошная проверка 71 счета на предмет правильного выделения НДС и отнесения расходов к затратам для целей налогообложения.	Нарушение налогового законодательства РФ.	Формирование достоверной бухгалтерской отчетности.
Не оформленная учетная политика, которая не обобщает и не систематизирует методы учета по разным направлениям хозяйственной, что ведет к непредвиденным потерям
В итоге после объективного учета всех активов и обязательств, клиент имеет реальное представление о финансовом состоянии предприятия (рекомендации по его улучшению) разработанную учетную политику, достоверную отчетность, что, как минимум, в одном предстоящем отчетном периоде обезопасит клиента от: - ошибок в учете; - непредвиденных потерь в виде санкций; - «скрытых» убытков; - штрафов; - потерь времени и лишней работы бухгалтерии; - необходимости обосновывать финансовую отчетность перед собственником и т.д.